Вы здесь

Положение об учетной политике

Утверждено

приказом Управления

Минюста России по Забайкальскому краю

«31» декабря 2019 г. № 619

 

Положение о реализации единой государственной учетной политики в Управлении Министерства юстиции Российской Федерации по Забайкальскому краю

I. Общие положения

1.1 Учетная политика Управления Министерства юстиции Российской Федерации по Забайкальскому краю (далее – учетная политика) устанавливает совокупность способов ведения бухгалтерского учета: первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учета, организации регистров бухгалтерского учета, обработки информации.

1.2. Управление Министерства юстиции Российской Федерации по Забайкальскому краю (далее – Управление) осуществляет деятельность в соответствии с Положением об Управлении Министерства юстиции Российской Федерации по субъекту (субъектам) Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства юстиции Российской Федерации от 03.03.2014 № 26.

Организационно-правовая форма Управления – Федеральное государственное казенное учреждение (код по ОКПФ -75104).

1.3. Основными положениями учетной политики Управления являются:

- рабочий план счетов (Приложение № 1);

- правила документооборота и технология обработки учетной информации, в том числе порядок и сроки передачи первичных (сводных) учетных документов в соответствии с утвержденным графиком документооборота для отражения в бухгалтерском учете (Приложение № 2);

- формы первичных (сводных) учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни, регистров бухгалтерского учета и иных документов бухгалтерского учета по которым законодательством Российской Федерации не установлены обязательные для их оформления формы документов. (Приложения №№ 3-7, 9-15);

- правила системы внутреннего контроля;

- порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств;

- иные вопросы организации бюджетного учета.

1.4. Учетная политика Управления сформирована в соответствии с:

Бюджетным кодексом Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (далее – БК РФ),

Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ);

постановлениями Правительства Российской Федерации:

от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»;

от 14.10.2010 № 834 «Об особенностях списания федерального имущества»;

приказами Минфина России:

от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (далее – Методические указания № 49);

от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция 157н);

от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной, месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (далее – Приказ № 191н);

от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 162н);

от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»;

от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – приказ № 52н);

от 29.11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления»;

от 31.12.2016 № 256н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора» «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора»;

от 31.12.2016 № 257н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства»;

и от 31.12.2016 № 258н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда»;

от 31.12.2016 № 259н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Обесценение активов»;

от 31.12.2016 № 260н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»;

от 30.12.2017 № 274н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»

от 30.12.2017 № 275н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «События после отчетной даты»;

от 30.12.2017 № 278н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Отчет о движении денежных средств»;

от 27.02.2018 № 32н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Доходы»;

приказом Минюста России от 31.03.2016 № 80 «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Министерства юстиции Российской Федерации, его территориальных органов и федеральных бюджетных учреждений, с указанием сроков их хранения»;

указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – Указание Банка России № 3210-У);

и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, а также нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет.

1.5. Бюджетный учет в Управлении осуществляется специалистами отдела по обеспечению деятельности управления. Должностные обязанности специалистов установлены в должностных регламентах.

На время отсутствия главного специалиста-эксперта – главного бухгалтера (командировка, отпуск, болезнь и т.д.) права и обязанности главного бухгалтера исполняет ведущий специалист-эксперт – заместитель главного бухгалтера, а при отсутствии последнего, к другой специалист по ведению бюджетного учета, на основании приказа Управления.

1.6. Бюджетный учет в Управлении ведется с применением программных продуктов: «1-С: Предприятие 8.3» «Бухгалтерия государственного учреждения» (включая Администрирование доходов», «Зарплата и кадры бюджетного учреждения»).

Архивирование учётной информации проводится ежемесячно в последний день месяца. Хранение архивных копий осуществляется на съемном жестком диске.

С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной цифровой подписи Управление ведет электронный документооборот:

по следующим направлениям:

- передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы;

- передача отчетности по страховым взносам и сведениям персонифицированного учета в отделение Пенсионного фонда России;

с использованием прикладного программного обеспечения и государственных информационных систем:

- прикладное программное обеспечение «Система удаленного финансового документооборота Федерального казначейства» (далее – СУФД);

- Государственная интегрированная информационная система (ГИИС) управления общественными финансами «Электронный бюджет» (далее – «Электронный бюджет»);

- Единая информационная система в сфере закупок (далее – ЕИС в сфере закупок).

Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.

Заявки на кассовый расход, заявки на кассовый расход сокращенные, заявки на получение наличных денежных средств, уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа, заявки на возврат, кассовые поступления, расходные расписания, запросы на невыясненные поступления в Управление Федерального казначейства по Забайкальскому краю (далее – УФК) передаются посредством СУФД с использованием электронной цифровой подписи (далее – ЭП), которая имеет защиту от сетевых угроз посредством программного продукта «Континент-АП», обеспечивающего безопасное подключение к сетям общего пользования, в том числе к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», и разграничивающего доступ к сетевым ресурсам.

1.7. В Управлении рабочий план счетов бухгалтерского учета устанавливается на основании Единого плана счетов, Плана счетов бюджетного учета и Инструкций по их применению (Инструкции № 157н, № 162н) с указанием всех используемых аналитических счетов (Приложение № 1).

1.8. Управление финансируется из федерального бюджета.

Раздельный учет по источникам финансового обеспечения согласно пункту 21 Инструкции № 157н в целях бухгалтерского учета обеспечивается на счетах бухгалтерского учета посредством кодов, которые указываются в 18-м разряде счета Единого плана счетов, а именно: 1 – бюджетные средства.

Учет хозяйственных операций осуществляется в разрезе источников финансирования в соответствии с утвержденной бюджетной сметой расходов Управления по видам расходов, аналитический учет ведется по статьям Классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ).

1.9. Правила документооборота и технология обработки учетной информации для отражения ее в бухгалтерском учете, в том числе порядок и сроки передачи первичных (сводных) учетных документов (график документооборота), порядок и сроки формирования регистров бухгалтерского учета установлены в Приложении № 2.

1.10. Для отражения в бухгалтерском учете информации об активах и обязательствах, а также операций с ними в Управлении применяются формы первичных учетных документов класса 05 Общероссийского классификатора управленческой документации (ОКУД), утвержденные приказом № 52н.

Систематизация и накопление информации, содержащейся в принятых к учету первичных (сводных) учетных документах в целях отражения ее на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности, осуществляется в регистрах бухгалтерского учета класса 05 «Унифицированная система бухгалтерской финансовой, учетной и отчетной документации организаций государственного сектора управления» ОКУД (Приложение № 3).

1.11. Сроки хранения документов в Управлении устанавливаются в соответствии с приказом Минюста России от 31.03.2016 № 80 «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Министерства юстиции Российской Федерации, его территориальных органов и федеральных бюджетных учреждений, с указанием сроков их хранения»:

годовая отчетность – постоянно;

квартальная отчетность – пять лет;

документы по начислению заработной платы – 75 лет;

документы, подтверждающие исчисление и уплату страховых взносов – пять лет;

прочие бухгалтерские документы – не менее пяти лет.

1.12. С целью обеспечения хранения информации в условиях комплексной автоматизации бюджетного учета осуществляется формирование регистров бюджетного учета на бумажных носителях (Приложение № 4), в том числе платежные документы (заявки на кассовый расход, заявки на получение наличных, уведомление на уточнение вида и принадлежности платежа, заявки на возврат) переданные в УФК по СУФД. Документы, поступившие из УФК через СУФД, ежегодно архивируются и хранятся в электронном виде, на CD дисках.

1.13. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, счетов-фактур, иных финансовых документов определяется разделом 3 настоящего Положения.

1.14. Управлением представляется бюджетная отчетность, формируемая на бумажных носителях и в электронном виде в соответствии с Приказом № 191н.

С использованием электронных средств связи и посредством прикладного программного обеспечения «Парус» в сроки, установленные Минюстом России, отчетность представляется в Минюст России.

После согласования бюджетной отчетности Минюстом России и утверждения начальником Управления отчетность вносится в «Электронный бюджет», в сроки установленные Приказом № 191н.

1.15. Согласно пункту 6 Инструкции № 157н, внутренний финансовый контроль в Управлении осуществляется в соответствии с приказом Минюста России от 06.10.2016 № 226 «Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля Минюстом России, его территориальными органами и федеральным казенным учреждением» и приказом Управления от 24.04.2019 № 139 «Об осуществлении внутреннего финансового контроля в Управлении Министерства юстиции Российской Федерации по Забайкальскому краю».

1.16. Управление осуществляет размещение в ЕИС в сфере закупок план – график закупок посредством информационного взаимодействия ЕИС в сфере закупок с «Электронным бюджетом».

1.17. В Управлении создана постоянно действующая комиссия по списанию имущества.

Состав комиссии и ее полномочия утверждаются приказами Управления.

При осуществлении своих полномочий данная комиссия принимает решения о целесообразности (пригодности) использования по целевому назначению федерального имущества либо о списании имущества.

1.18. Право получения доверенностей на получение материальных ценностей имеют ответственные лица Управления. Предельный срок использования доверенностей на получение товарно-материальных ценностей составляет 10 дней.

1.19. Записи в журналы операций осуществляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня после получения первичного учетного документа. Корреспонденция счетов в журнале операций записывается в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета. Журналы операций подписываются главным бухгалтером и специалистом, составившим журнал операций. По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу.

Ошибкой в бухгалтерской (финансовой) отчетности признается пропуск и (или) искажение, возникшее в результате неправильного использования или неиспользования информации о фактах хозяйственной жизни.

Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах бюджетного учета, производится в порядке, установленном Правилами исправления ошибок (Приложение № 17), разработанными в соответствии с Инструкциями №№ 157н, 162н.

1.20. Изменение учетной политики вводится в случае изменения законодательства Российской Федерации и нормативных правовых актов органов, осуществляющих регулирование бюджетного учета, а также существенных изменений условий деятельности Управления.

На основании пунктов 17, 20, 32 федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», утвержденного приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н при внесении изменений в учетную политику главный бухгалтер оценивает в целях сопоставления отчетности существенность изменения показателей, отражающих финансовое положение, финансовые результаты деятельности Управления и движение его денежных средств на основе своего профессионального суждения. Также на основе профессионального суждения оценивается существенность ошибок отчетного периода, выявленных после утверждения отчетности, в целях принятия решения о раскрытии в Пояснениях к отчетности информации о существенных ошибках.

 

2. Учет средств на текущих счетах

2.1. Учет средств Управления ведется:

на лицевом счете № 03911879950 в УФК (счет № 40105810700000010002 в Отделение Чита БИК 047601001) – учет средств, поступивших из федерального бюджета;

на лицевом счете № 04911879950 в УФК (счет № 40101810750042010001 в Отделение Чита БИК 047601001) – учет средств, поступивших в федеральный бюджет, бюджет субъекта и местные бюджеты;

на лицевом счете № 05911879950 в УФК (счет № 40302810000001000022 в Отделение Чита БИК 047601001) – для внесения денежных средств в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе или заявки на участие в аукционе, если требование обеспечения таких заявок указано в конкурсной документации или документации об аукционе, обеспечения исполнения контракта.

 

3. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, счетов-фактур, иных финансовых документов

3.1. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов:

а) документы, передаваемые в УФК, расходные ордера:

право первой подписи – начальник Управления, во время его отсутствия – и.о. начальника Управления;

право второй подписи – главный специалист-эксперт – главный бухгалтер, во время его отсутствия ведущий специалист-эксперт – заместитель главного бухгалтера.

б) акты выполненных работ (услуг) – начальник Управления, во время его отсутствия – и.о. начальника Управления.

в) акты выполненных работ по текущему ремонту помещений, монтажу и наладке, дефектные акты, акты на списание товарно-материальных ценностей, акты на списание бланков строгой отчетности – постоянно действующая комиссия по списанию имущества Управления, утвержденная приказом Управления и действующая на основании Положения о комиссии.

г) товарные накладные при получении основных средств, материальных запасов, строительных материалов (кроме компьютерной и оргтехники, телефонов, программного обеспечения, комплектующих к технике) – ведущий специалист-эксперт – заместитель главного бухгалтера, во время его отсутствия – старший специалист 1 разряда отдела обеспечения деятельности управления.

д) товарные накладные при получении конвертов, открыток, грамот, марок – старший специалист 1 разряда отдела обеспечения деятельности управления.

е) товарные накладные при получении компьютерной и оргтехники, телефонов, комплектующих к технике, кабелей и т.п., программного обеспечения – главный специалист-эксперт отдела по вопросам нормативных правовых актов субъекта Российской Федерации и ведения федерального регистра, ведения реестра муниципальных образований, регистрации и ведения реестра уставов муниципальных образований, в обязанности которого входит обеспечение бесперебойной работы компьютерных программ и техники, в его отсутствие оператор электронно-вычислительных и вычислительных машин Управления.

ж) товарные накладные при получении запасных частей, бензина, ГСМ, а так же акты выполненных работ на шиномонтаж, развал-схождение – водители Управления.

3.2. При отсутствии двух и более ответственных лиц, на которых возложена обязанность получать, определенные товарно-материальные ценности (ТМЦ), ТМЦ может получить другое ответственное лицо, определенное начальником Управления.

3.3. Приобретение товарно-материальных ценностей, ремонт компьютерной и оргтехники, оказание разовых услуг, работ осуществляется на основании служебных записок начальников отделов с наложением резолюции начальника Управления и с согласования главного бухгалтера.

 

4. Учет финансовых активов и обязательств

 

Учет кассовых операций

4.1. Операции с наличными средствами, а также обеспечение сохранности наличных денежных средств при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денежных средств определяются с учетом Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

4.2. Ведение кассовых операций возлагается приказом Управления на одного из специалистов отдела по обеспечению деятельности управления.

4.3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовая книга ведутся автоматизированным способом. Кассовые отчеты составляются ежедневно (при наличии денежного оборота). Кассовая книга 1-й экземпляр кассового отчета) прошивается, скрепляется гербовой печатью и заверяется подписями начальника Управления и главного бухгалтера в последний день финансового года. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ведется в электронном виде, распечатывается в конце года, прошивается, скрепляется гербовой печатью и заверяется подписью главного бухгалтера.

4.4. Учет денежных средств ведется в журнале операций по счету «Касса», который формируется с применением программного продукта «1С-8.3 Бюджетный учет».

4.5. Сумма средств, выдаваемых единовременно одному из штатных работников, имеющих право на получение денежных средств под отчет для обеспечения деятельности Управления, не может превышать установленный законодательством предельный размер наличных денежных средств, при расчетах между юридическими лицами.

4.6. Перечень должностных лиц, имеющих право на получение денежных средств под отчет, определяется приказом Управления.

С данными лицами заключаются договоры о полной индивидуальной материальной ответственности.

Подотчетные лица получают денежные средства на основании письменного заявления (Приложение № 6), в котором указывают сумму денежных средств, цели и срок, на который выдаются денежные средства. Подотчетное лицо обязано сдать остатки подотчетных сумм до 10.00 часов последнего подотчетного дня.

4.7. Инвентаризация кассы Управления (наличных денежных средств, денежных документов, бланков строгой отчетности) проводится один раз в квартал до 15 числа месяца следующего за отчетным.

Приказы о проведении инвентаризации наличных денежных средств, денежных документов регистрируются в Журнале контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации
(ф. 0317019).

4.8. Лимит кассы Управления определяется в соответствии Указанием Банка России № 3210-У и утверждается распоряжением Управления на неопределенный срок.

4.9. Помещение кассы Управления должно быть изолировано от других кабинетов, оборудовано тревожной кнопкой, охранно-пожарной сигнализацией и окном для выдачи наличных денег, иметь металлическую и решетчатую двери.

Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, запрещается. По окончании рабочего дня двери кассового помещения опечатываются печатью кассира.

Все наличные деньги и ценные бумаги Управления хранятся в металлическом сейфе, приваренном к стенам и к полу кассового помещения, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печать хранятся у кассира. Запрещается оставлять ключи в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих Управлению, запрещается.

Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.

В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом начальнику отдела по обеспечению деятельности управления либо начальнику Управления, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников.

В этом случае начальник Управления, главный бухгалтер или лица, их замещающие, а также кассир Управления после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в 3-х экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй – высылается в Министерство юстиции Российской Федерации, третий – остается в Управлении.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь или другая уважительная причина) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим специалистом отдела по обеспечению деятельности управления, которому они передаются, в присутствии начальника Управления и главного бухгалтера или в присутствии комиссии из лиц, назначенных приказом Управления. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

Специалист, ответственный за ведение кассовых операций, знакомится с образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. Карточка образцов подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, штамп хранятся у специалиста, ответственного за ведение кассовых операций. Штамп состоит из реквизитов: «ОПЛАЧЕНО», дата и подпись.

Учет денежных документов

4.10. Денежные документы учитываются по фактической стоимости приобретения, хранятся в кассе Управления. В составе денежных документов учитываются: почтовые марки; конверты с марками; авиа - и железнодорожные билеты, оплаченные талоны на бензин.

4.11. Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляются приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и расходными кассовыми ордерами
(ф. 0310002) с оформлением на них записи «Фондовый».

Приходные и расходные кассовые ордера с записью «Фондовый» регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов отдельно от приходных и расходных кассовых ордеров, оформляющих операции с денежными средствами.

Учет операций с денежными средствами ведется на отдельных листах Кассовой книги с проставлением на них записи «Фондовый».

4.12. Выданные из кассы Управления под отчет почтовые марки находятся на ответственном хранении старшего специалиста 1 разряда отдела по обеспечению деятельности управления.

Учет бланков строгой отчетности

4.13. На забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» учитываются следующие бланки:

бланк служебного удостоверения;

бланк удостоверения адвоката;

бланк свидетельства о государственной регистрации некоммерческой организации;

бланк свидетельства о внесении казачьего общества в государственный реестр;

бланк чековой книжки;

голограммы;

бланк трудовой книжки;

бланк вкладыша в трудовую книжку;

Перечень открыт.

4.14. Учет бланков строгой отчетности ведется в Книге по учету бланков строгой отчетности, сформированной по утвержденной приказом Минфина России форме 0504045, по ответственным лицам и местам их хранения в условной оценке: один бланк – один рубль.

4.15. Реализация (возмещение затрат федерального бюджета) бланков трудовых книжек, вкладышей в трудовые книжки работающим сотрудникам Управления и вновь принятым сотрудникам осуществляется по стоимости их приобретения.

4.16. Лица, ответственные за учет, хранение и использование бланков строгой отчетности назначаются приказом Управления.

Бланки строгой отчетности, выданные материально ответственным лицам для работы, не подлежат списанию с бюджетного учета.

Выдача бланков строгой отчетности из кассы Управления осуществляется:

начальнику отдела по делам некоммерческих организаций (лицу, его замещающему),

начальнику отдела по контролю и надзору в сфере адвокатуры, нотариата, государственной регистрации актов гражданского состояния (лицу, его замещающему),

главному специалисту-эксперту отдела по обеспечению деятельности управления (кадровая работа) (лицу, его замещающему),

с которыми заключены договоры о материальной ответственности.

Ответственность за организацию работы по учету, хранению и использованию бланков строгой отчетности в отделах несут начальники соответствующих отделов (лица их замещающие).

4.17. Лица, ответственные за учет и хранение бланков строгой отчетности, представляют главному бухгалтеру ежемесячно до 10 числа месяца следующего за отчетным (в декабре текущего отчетного года до 25 числа) служебную записку о количестве израсходованных и испорченных бланков строгой отчетности, с приложением подтверждающих документов.

Внутреннее перемещение бланков строгой отчетности отражается по забалансовому счету главным бухгалтером на основании оправдательных первичных документов путем изменения материально-ответственного лица и места хранения.

Выбытие бланков строгой отчетности при их оформлении (выдаче), а также в связи с выявлением порчи, недостачи, принятием решения о их списании (уничтожении), производится ежемесячно главным бухгалтером на основании Акта о списании, установленной формы (ф. 0504816), после принятия соответствующего решения комиссией по списанию имущества, утвержденной приказом Управления.

4.18. Сверка фактического наличия бланков строгой отчетности у материально-ответственных лиц осуществляется ежеквартально.

Расчеты

4.19. Управление принимает бюджетные обязательства в пределах, доведенных до него главным распорядителем бюджетных средств (Минюстом России – ГРБС), лимитов бюджетных обязательств (ЛБО) в соответствии со статьей 162, пунктом 3 статьи 219 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 318 Инструкции № 157н учет бюджетных обязательств ведется на счете 150200000 «Обязательства». На указанном счете в разрезе соответствующих аналитических счетов группируются следующие виды обязательств:

а) принятые обязательства (обязательства, принятые Управлением путем заключения государственных контрактов, договоров с физическими и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями или в соответствии с законом, иным правовым актом, соглашением и предусмотренные к исполнению за счет федерального бюджета);

б) денежные обязательства (обязанность Управления уплатить соответствующему бюджету, физическому лицу или юридическому лицу определенные денежные средства в соответствии с выполненными условиями гражданско-правовой сделки, заключенной в рамках полномочий, или в соответствии с законом, иным правовым актом, условиями договора или соглашения);

в) принимаемые обязательства (обусловленные законом, иным нормативным правовым актом обязанности Управления предоставить с использованием конкурентных способов определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) (конкурсы, аукционы, запрос котировок, запрос предложений) в соответствующем финансовом году денежные средства);

г) отложенные обязательства (обязательства, величина которых определена на момент их принятия условно (расчетно) и (или) по которым не определено время (финансовый период) их исполнения, при условии создания в учете Управления по данным обязательствам резерва предстоящих расходов).

Принятие обязательств осуществляется на основании следующих документов: государственных контрактов, договоров на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, счетов на оплату, заявлений на выдачу денежных средств под отчет, первичных документов, подтверждающих расходы (для принятия денежных обязательств).

Подтверждением о принятии обязательства являются сведения о принятом бюджетном обязательстве, переданные УФК, бухгалтерская справка о принятом бюджетном обязательстве, сформированная в программе «1С. Предприятие. 8.3».

Порядок отражения обязательств на счетах санкционирования расходов определен в Приложении № 16 к настоящему Положению.

4.20. Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы ведется в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками в разрезе кредиторов (поставщиков (продавцов), подрядчиков, исполнителей, иного участника договора в отношении, которого принимаются обязательства). Получение материальных ценностей, осуществляется лицами, полномочия которых подтверждаются доверенностью, установленной формы (Приложение № 15).

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счетах бюджетного учета в соответствии с КОСГУ.

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется в разрезе контрагентов.

Инвентаризация расчетов с организациями и учреждениями производится ежеквартально перед составлением финансового отчета и (или) по окончании действия государственного контракта, договора на поставку товара, выполнение работ, оказание услуг.

4.21. Списание безнадежной дебиторской (кредиторской) задолженности производится по истечении общего срока исковой давности, в связи с прекращением исполнения обязательства вследствие невозможности его исполнения.

Нереальная к взысканию дебиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, списывается c баланса по результатам инвентаризации. Основанием для списания является инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089). Документами, являющимися основанием для списания дебиторской задолженности, могут быть: выписка из ЕГРИП, ЕГРЮЛ, где указано прекращение деятельности индивидуального предпринимателя либо юридического лица.

В соответствии с пунктами 339, 340 Инструкции № 157н Управлением в течение пяти лет ведется учет задолженности на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае улучшения имущественного положения должника.

4.22. В соответствии с пунктами 339, 372 Инструкции № 157н кредиторская задолженность, невостребованная кредиторами, списывается с баланса по результатам инвентаризации. Основанием для списания служит:

объяснительная записка главного бухгалтера о причине образования задолженности;

инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089).

Учет списанной кредиторской задолженности ведется на забалансовом счете 20 «Списанная задолженность, невостребованная кредиторами» в течение срока исковой давности (3 года) с момента списания задолженности с балансового учета.

Кредиторская задолженность списывается с баланса отдельно по каждому обязательству (кредитору).

4.23. Учет расходов на телефонную (мобильную) связь ведется в пределах лимитов, установленных приказом Управления.

Аналитический учет ведется в разрезе по каждому сотруднику, пользующему сотовой связью.

На расходы не списываются различные опции сотовых операторов, услуги мобильных контентов. При служебной необходимости (командировка, сбор информации, массовое СМС – оповещание и т.п.) может быть увеличен лимит сотовой связи, но не выше предела установленного приказом Минюста России.

Услуги местной и междугородней связи предоставляются с поминутной тарификацией. Продолжительность телефонных переговоров не может превышать 15 минут. При увеличении указанного лимита, специалист Управления пишет объяснительную записку, с указанием причины длительности телефонного разговора.

4.24. Расчет, начисление и выплата денежного содержания и заработной платы сотрудникам Управления осуществляется главным бухгалтером в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации», Указом Президента Российской Федерации от 25.07.2006 № 763 «О денежном содержании федеральных государственных гражданских служащих», Положением о дополнительных и других выплатах федеральным государственным гражданским служащим Министерства юстиции Российской Федерации и его территориальных органов, утвержденным приказом Минюста России от 13.11.2010 № 349, приказом Минюста России от 20.11.2008 № 255 «Об утверждении условий оплаты труда работников центрального аппарата и территориальных органов Министерства юстиции Российской Федерации, оплата труда которых осуществляется на основе Единой тарифной сетки».

В соответствии с действующим законодательством выплата денежного содержания и заработной платы осуществляется не реже 2-х раз в месяц. Сроки выплаты – устанавливаются служебным распорядком.

По заявлениям сотрудников денежное содержание и заработная плата перечисляются сотрудникам Управления на пластиковые карты «МИР» финансово-кредитных организаций в рамках «Зарплатного проекта». При отсутствии открытых лицевых счетов в банках, сотрудник получает денежные средства в кассе Управления либо представляет реквизиты для перечисления на другие его счета по заявлению в произвольной форме.

В соответствии с пунктом 6 Правил исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 06.09.2007 № 562, при исчислении денежного содержания на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске дополнительно учитываются премии за выполнение особо важных и сложных заданий и материальная помощь в размере 1/12 каждой из фактически начисленных выплат за 12 календарных месяцев, предшествующих дню ухода в ежегодный оплачиваемый отпуск.

В соответствии со статьей 139 Трудового кодекса Российской Федерации средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

Особенности порядка исчисления средней заработной платы определены в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Табель учета рабочего времени представляется начальниками отделов в отдел по обеспечению деятельности управления два раза в месяц, перед выплатами денежного содержания и заработной платы. В день выплаты за вторую половину месяца, сотрудники получают расчетные листки (Приложение № 5) под роспись в ведомости выдачи расчетных листков.

Документами для начисления денежного содержания и заработной платы являются: приказы Управления о приеме, увольнении и перемещении сотрудников в соответствии с утвержденным штатным расписанием, приказы о назначении надбавок, выплате премий и выплат стимулирующего характера, табели учета рабочего времени и другие документы.

Выплаты производятся по ведомости перечислений в банк на основании расчетно-платежной ведомости установленной формы.

В бухгалтерском учете перечисления отражаются по дебету счетов 302.11, 302.12, 302.13 и кредиту счета 304.05.

Для получения сведений о заработной плате работников ведутся лицевые счета (ф. 0504417), в которых помимо общих сведений о работнике, ежемесячно отражаются по всем источникам суммы начисленных денежного содержания и заработной платы по видам, суммы удержаний по видам, сумма к выдаче.

Удержания производятся на основании письменных заявлений работников, исполнительных листов и других документов.

При нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты денежного содержания, заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда.

В Управлении создается резерв на предстоящую оплату отпусков. Порядок расчета резерва отпусков определен в Приложении № 18 к настоящему Положению.

4.25. В Управлении ведется оперативный учет лицензионного программного обеспечения главным специалистом-экспертом отдела по вопросам нормативных правовых актов субъекта Российской Федерации и ведения федерального регистра, ведения реестра муниципальных образований, регистрации и ведения реестра уставов муниципальных образований, в обязанности которого входит выполнение функции администратора локальной сети Управления и контроль за сроками лицензий компьютерных программ, что отражается на забалансовом счете 032м.

4.26. При наличии финансовой возможности в целях накопления и создания резерва денежных средств для восполнения материальных ресурсов, пришедших в негодность ввиду чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, Управление имеет право использовать счет Управления № 40160 «Резервы предстоящих расходов» (на основании Федерального закона от 21.12.1994 № 68-ФЗ
«О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера», пунктов 2 – 4 Постановления Правительства Российской Федерации от 10.11.1996 № 1340 «О порядке создания и использования резервов материальных ресурсов для ликвидации чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера»).

Осуществление закупок товаров, работ, услуг

4.27. Осуществление закупок товаров, работ, услуг в Управлении осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

4.28. Приказом Управления назначается специалист Управления, ответственный за осуществление закупки или нескольких закупок, включая исполнение каждого контракта (далее – контрактный управляющий).

Контрактный управляющий осуществляет следующие функции и полномочия:

а) совместно с начальником отдела по обеспечению деятельности управления и главным специалистом-экспертом – главным бухгалтером разрабатывает план-график закупок, осуществляет подготовку изменений для внесения в план-график;

б) размещает в ЕИС по закупкам план-график закупок и внесенные в него изменения;

в) осуществляет подготовку и размещение в ЕИС извещений об осуществлении закупок, документации о закупках и проектов контрактов, подготовку и направление приглашений о принятии участия в определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) закрытыми способами;

г) обеспечивает осуществление закупок, в том числе заключение контрактов, определяет и обосновывает начальную (максимальную) цену контракта;

д) участвует в рассмотрении дел об обжаловании результатов определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) и осуществляет претензионно-исковую работу;

е) организует в случае необходимости на стадии планирования закупок консультации с поставщиками (подрядчиками, исполнителями) и участвует в таких консультациях в целях определения состояния конкурентной среды на соответствующих рынках товаров, работ, услуг, определения наилучших технологий и других решений для обеспечения государственных нужд;

ж) осуществляет иные полномочия, предусмотренные Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

4.29. Определение поставщиков (подрядчиков, исполнителей), за исключением осуществления закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя), в Управлении осуществляет Единая комиссию по осуществлению закупок (далее – Единая комиссия), назначаемая приказом Управления.

Единая комиссия осуществляет функции по закупкам путем проведения конкурсов, аукционов, запросов котировок, запросов предложений. Число членов единой комиссии составляет не менее пяти человек.

В состав комиссии преимущественно входят лица, прошедшие профессиональную переподготовку или повышение квалификации в сфере закупок, а также лица, обладающие специальными знаниями, относящимися к объекту закупки.

4.30. Для проверки предоставленных поставщиком (подрядчиком, исполнителем) результатов, предусмотренных контрактом, в части их соответствия условиям контракта в обязательном порядке проводится внутренняя экспертиза, независимо от того включены ли соответствующие условия в текст контракта.

Внутренняя экспертиза проводится силами уполномоченного ответственного лица, назначенного приказом Управления, в необходимых случаях силами сотрудников, обладающих специальными знаниями и опытом в области техники, а так же при необходимости специалистов отделов Управления, инициировавших осуществление закупки товаров, работ, услуг.

Решение о назначении ответственного лица принимается приказом Управления перед каждой конкретной закупкой либо определяется заблаговременно в зависимости от профиля или предмета контракта.

Экспертиза качества поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги проводится органолептическим методом, с применением простейшего измерительного инструмента.

4.31. Срок проведения внутренней экспертизы (в случае, если такой срок не установлен в контракте) устанавливается решением приемочной комиссии, материально ответственным лицом, но в любом случае он не должен превышать даты получения товара, выполнения работ, оказания услуг.

4.32. Результаты экспертизы оформляются в виде акта о результатах приемки товара, акта о результатах приемки выполненной работы, оказанной услуги, с указанием в них выводов о соответствии (не соответствии) поставляемого товара, результата работы, услуги (результата отдельного этапа исполнения контракта) условиям контракта или записи (оттиск штампа) на документе о приемке поставленного товара, выполненной работе, оказанной услуге (товарной накладной, акте выполненных работ (оказанных услуг), счет-фактуре и т.п.) о проведении экспертизы, в случае положительного заключения либо отсутствия замечаний (претензий) со стороны ответственного лица.

В случае, если по результатам внутренней экспертизы, установлены нарушения требований контракта, не препятствующие приемке поставленного товара, выполненной работы или оказанной услуги, в акте могут содержаться предложения об устранении данных нарушений, в том числе с указанием срока их устранения.

4.33. Управление осуществляет закупки товара, работы или услуги малого объема на сумму, не превышающую трехсот тысяч рублей. При этом годовой объем закупок не должен превышать два миллиона рублей.

4.34. Учёт расходов будущего периода отражается на счетах 041050 и 040160.

На счете 041050 «Расходы будущих периодов», начисленных Управлением в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, и суммы на счете 040160 «Резервы предстоящих расходов», предназначенном для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов на финансовый результат Управления, по обязательствам, неопределенным по величине и (или) времени исполнения по оплате отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудников.

 

5. Командировки и учет расчетов с подотчетными лицами

 

Порядок и размер возмещения расходов, связанных со служебными командировками

5.1. Наличные денежные средства и безналичное перечисление денежных средств на карту выдаются (перечисляются) (далее – выдача денежных средств) под отчет на основании приказа Управления или служебной записки и заявления сотрудника, при наличии разрешительной резолюции начальника Управления.

Выдача денежных средств под отчет производится путем:

- перечисления на зарплатную карту материально-ответственного лица;

- выдачи из кассы (при наличии в ней денежных средств).

5.2. Порядок и размер возмещения расходов, связанных со служебными командировками, устанавливаются в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации (ст. 168), Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов и использованием платежных карт», Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.10.2002 № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» (далее – Постановление № 729), Указом Президента Российской Федерации от 18.07.2005 № 813 «О порядке и условиях командирования федеральных государственных гражданских служащих», Правилами предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 25.04.1997 № 490, Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 № 749, приказом Минздравсоцразвития России от 11.09.2009 № 739н «Об утверждении Порядка и форм учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации и прибывших в организацию, в которую они командированы», настоящим Положением.

5.3. Служебная записка начальника отдела является основанием для издания распоряжения Управления о командировании.

Для издания распоряжения о командировании начальника Управления, специалистов Управления основаниями могут быть приказы, распоряжения, служебные письма Минюста России, Главного управления Минюста России по Приморскому краю.

В распоряжении на командировку указывается источник оплаты командировочных расходов.

При наличии нескольких видов транспорта, связывающих место постоянной работы и место командировки, командированному работнику может предлагаться вид транспорта, которым ему надлежит воспользоваться. При наличии нескольких видов транспорта, в распоряжении на командировку указывается вид транспорта, которым воспользуется командированный работник.

Командирование работника Управления в Минюст России осуществляется по вызову руководства Минюста России или по согласованию с ним.

5.4. Если работник командирован в такую местность, откуда он имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

5.5. Если командированный водитель по окончании служебного дня, по согласованию с начальником Управления, остается в месте командирования, то расходы по найму жилого помещения ему оплачиваются в пределах норм, установленных Постановлением № 729 для организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета (550 рублей за сутки).

Вопрос о возможности возвращения к месту жительства работника в каждом конкретном случае решается начальником Управления и отражается в распоряжении о командировке.

5.6. На работников, находящихся в командировке, распространяется режим рабочего времени и времени отдыха тех учреждений, организаций, в которые они командированы. Взамен дней отдыха, неиспользованных во время командировки, другие дни отдыха по возвращении из командировки не предоставляются.

Вопрос о явке работника Управления на службу в день выезда в служебную командировку и в день приезда из служебной командировки решается по согласованию с начальником Управления.

5.7. Работнику, направленному в командировку гарантируется сохранение денежного содержания за все служебные дни по графику, установленному в Управлении, а также возмещаются командировочные расходы:

а) за проезд к месту командирования и обратно, включая проезд из одного населенного пункта в другой, если он направлен в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах. Оплата расходов производится на основании представленных проездных документов, включая оплату услуг по оформлению проездных документов (кроме доставки), предоставлению в поездах постельных принадлежностей, в пределах стоимости:

воздушным транспортом – по тарифу экономического класса;

железнодорожным транспортом – в вагоне повышенной комфортности, отнесенном к вагону экономического класса с четырехместным купе категории «К» или в вагоне категории «С» с местами для сидения;

автомобильным транспортом (кроме такси) – по существующей в данной местности стоимости проезда.

Если железнодорожная станция, аэропорт находятся за чертой населенного пункта, командированному работнику оплачиваются расходы по проезду туда транспортом общего пользования (кроме такси).

На основании письменного разрешения Минюста России начальнику Управления могут быть возмещены расходы по проезду к месту командирования и обратно (к постоянному месту прохождения федеральной государственной гражданской службы) воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом сверх норм, установленных настоящим Положением, но в пределах средств утвержденных лимитов бюджетных обязательств на эти цели на финансовый год.

При возвращении работника из командировки позднее, чем это было предусмотрено распоряжением на командирование, оплата обратного проезда к месту работы производится только в случае, если срок командировки продлен в установленном порядке.

При отсутствии проездных документов оплата не производится.

б) за бронирование и наем жилого помещения командированному работнику Управлением возмещаются расходы, по фактическим затратам, подтвержденным документально, по следующим нормам:

- гражданским служащим – не более стоимости стандартного однокомнатного (одноместного) номера;

- работникам рабочих профессий (оператор электронно-вычислительных и вычислительных машин, водитель) – в пределах стоимости однокомнатного (одноместного) гостиничного номера, но не выше предела, установленного текущим законодательством (550 рублей в сутки).

При отсутствии документов, подтверждающих расходы по найму жилого помещения, оплата гражданским служащим производится в размере 30 процентов установленной нормы суточных за каждый день нахождения в командировке, работникам рабочих профессий – по нормам, установленным действующим законодательством (12 рублей в сутки).

5.8. Денежные суммы государственному гражданскому служащему под отчет на командировку выдаются исходя из действительной потребности на основании заявления (Приложение № 7).

В заявление включаются расходы по проезду (с указанием вида транспорта), найму жилого помещения, суточным. Без представления заявления денежные средства под отчет выдаются по установленным нормам.

Денежные суммы государственному гражданскому служащему под отчет на командировку перечислятся на его банковскую пластиковую карту, которая изготовлена в рамках «Зарплатного проекта».

В случае необходимости или по желанию сотрудника, денежные средства могут перечисляться на банковские счета работников – физических лиц, открытые для совершения операций с использованием банковских карт для оплаты командировочных расходов на основании писем Центрального банка Российской Федерации от 24.12.2008 № 14-27/513, Минфина России от 05.10.2012
№ 14-03-03/728.

В целях экономии и рационального использования денежных средств, авиа и железнодорожные билеты могут приобретаться заранее с момента, как стало известно о сроках командировки, приобретенные билеты сдаются в фондовую кассу Управления и хранятся до момента получения всех командировочных расходов сотрудником.

Билеты могут приобретаться на основании договора с организацией, оказывающей данные услуги или лично командируемым специалистом.

5.9. Работником, прибывшим из командировки, в 3-дневный срок в Управление представляется авансовый отчет по суммам, полученным под отчет.

Авансовый отчет представляется вместе с первичными документами, оформленными в соответствии с установленными требованиями и подтверждающими фактически произведенные расходы по командировке.

Неиспользованный остаток аванса на командировку должен быть возвращен в кассу Управления не позднее трёх дней после сдачи авансового отчета.

Возмещение расходов на служебные командировки в пределах Российской Федерации государственным гражданским служащим Управления производится за счет и в переделах средств федерального бюджета соответствующих статей расходов.

5.10. В случае временной нетрудоспособности командированного работника, ему возмещаются расходы по найму жилого помещения, кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении. Суточные выплачиваются в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту постоянного жительства, но не свыше двух месяцев.

Временная нетрудоспособность командированного работника, а также невозможность по состоянию здоровья вернуться к месту постоянного жительства должны быть удостоверены в установленном порядке.

За период временной нетрудоспособности командированному работнику выплачивается на общих основаниях пособие по временной нетрудоспособности. Дни временной нетрудоспособности не включаются в срок командировки.

Аванс под отчет на нужды Управления

5.10. Аванс под отчет на нужды Управления выдается работнику на основании письменного заявления специалиста (Приложение № 6), в котором указывается отсутствие задолженности по предыдущему авансу и отметка главного бухгалтера о наличии денежных средств на целевой статье КОСГУ по виду расхода, с указанием назначения аванса.

Отчет по такому авансу представляется подотчетным лицом в 3-дневный срок после окончания срока, указанного в письменном заявлении подотчетного лица. Срок подотчета не может превышать 1 месяца кроме случаев, когда срок представления отчета указан в распорядительном документе.

5.11. Выдача денежных средств под отчет производится при условии полного отчета подотчетного лица по ранее выданному авансу.

Передача выданных под отчет денежных средств одним лицом другому лицу запрещена.

Подотчетному лицу аванс под отчет перечислятся на его банковскую карту, которая изготовлена в рамках «Зарплатного проекта».

5.12. Авансовый отчет составляется на бланке по форме, установленной Приказом № 173н (форма 0504049). Заполнение авансового отчета производится подотчетным лицом, которое на основании прилагаемых к отчету оправдательных документов делает записи о произведенных расходах в хронологическом порядке, нумеруя подобранные документы в порядке их записи в авансовом отчете, подсчитывает общую сумму расходов, подписывает отчет. На лицевой стороне авансового отчета подотчетное лицо приводит сведения о себе.

Авансовый отчет проверяется специалистами отдела по обеспечению деятельности управления на предмет соответствия произведенных расходов действующему законодательству, наличия оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их составления и оформления, правильность арифметических расчетов в документах и в отчете.

Авансовые отчеты нумеруются сквозным образом. Движение подотчетных сумм отражается в журнале операций расчетов с подотчетными лицами, который формируется автоматизированным способом.

5.13. Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами производится один раз в год перед составлением годового финансового отчета.

 

6. Учет материальных запасов

6.1. В составе материальных запасов учитываются предметы, используемые в деятельности Управления в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости, а также объекты, указанные в пункте 99 Инструкции № 157н, в том числе следующие материальные ценности независимо от их стоимости и срока службы:

печати, штампы, изготовленные и самонаборные (кроме гербовой, выжимной);

инструменты для ремонта автомашины;

хозяйственный инструмент;

хозяйственный инвентарь (урны, ведра, швабры, метлы, щетки, лопаты, лом);

сантехнические изделия;

картриджи;

канцелярские папки;

литература (справочники, комментарии и пр.);

государственная символика (герб государственный, флаг);

таблички, вывески;

комплектующие элементы вычислительной техники;

строительные материалы (двери, решетки, замки и т.д.);

дыроколы, степлеры, органайзеры.

Аналитический учет материальных запасов ведется по видам запасов, наименованиям, количеству, по средней фактической стоимости, в суммовом выражении.

После списания с балансового учета печатей и штампов их учет ведется на забалансовом счете 40 «Печати и штампы в эксплуатации».

Учет картриджей после их списания с балансового учета ведется на забалансовом счете 31м «Картриджи в эксплуатации».

6.2. В соответствии с пунктом 108 Инструкции № 157н списание (отпуск) материальных запасов на расходы, на содержание Управления производится по средней стоимости.

Списание с забалансовых счетов производится по Акту о списании материальных запасов.

Выданные в эксплуатацию хозяйственные материалы для текущих нужд, канцелярские товары списываются на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на хозяйственные нужды (ф. 0504210).

Строительные материалы, используемые при ремонте помещений Управления, передаются подрядчику по накладной, списываются на основании актов и отчетов, составленных подрядчиком и подписанных членами комиссии Управления.

6.3. Фактическая стоимость материальных запасов, остающихся в Управлении в результате разборки, утилизации (ликвидации) основных средств или иного имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету (справка из Росстатистики), а также сумм, уплачиваемых Управлением за доставку материальных запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

6.4. Оценка материальных запасов при поступлении осуществляется следующим образом:

а) приобретенных за плату – по фактической стоимости приобретения с учетом всех произведенных расходов на его покупку. Расходы, связанные с приобретением материальных запасов, распределяются пропорционально стоимости видов материалов;

б) полученного безвозмездно – по рыночной стоимости на дату оприходования имущества. Текущая рыночная стоимость определяется в порядке, установленном для основных средств;

в) произведенного (изготовленного) учреждением – по стоимости его изготовления (фактических затрат на его изготовление).

6.5. Излишки материальных запасов, выявленные в результате инвентаризации, приходуются по рыночной стоимости.

6.6. При списании горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ) применяются нормы расхода топлива и смазочных материалов, разработанные самостоятельно Управлением, и утвержденные приказом Управления, на основе методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утвержденных распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р.

Списание смазочных материалов оформляется бухгалтерской справкой (Приложение № 14).

Переход на летнюю и зимнюю норму расхода ГСМ утверждается ежегодно отдельными приказами Управления.

Расход ГСМ подтверждается данными путевых листов, составляемых и предоставляемых в бухгалтерию ежедневно. По окончании месяца, водители представляют Отчет о работе автомашины (Приложение № 10), в котором указывается дата выезда, номер путевого листа, на основании которого производился выезд, маршрут по городу или конечный населенный пункт, километраж (согласно показаниям спидометра), пройденный за день, норма расхода топлива, фактический расход топлива. В путевом листе должностное лицо, пользовавшее автотранспортом, личной подписью подтверждает маршрут следования.

Регистрация путевых листов производится в журнале учета движения путевых листов, установленной формы. Контроль за работой автотранспорта возлагается на одного из специалистов отдела по обеспечению деятельности управления.

6.7. Для учета материальных ценностей, выданных на транспортные средства взамен изношенных, в целях контроля их использования, применяется счет 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных».

На данном счете учитываются двигатели, аккумуляторы, шины, покрышки и запасные части, срок эксплуатации которых превышает 12 месяцев. Списание с забалансового счета изношенных запасных частей осуществляется на основании Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230).

Необходимость замены шин и других частей автомашин подтверждается заключением постоянно действующей комиссии по списанию имущества.
Комиссия составляет дефектный акт, в котором указывает возможность восстановления или полную непригодность детали (авторезины).

Ремонт, произведенный собственными силами, фиксируется в акте (произвольной формы), который подписывается комиссией по списанию имущества и утверждается начальником Управления.

В целях поддержания автотранспортного средства в рабочем состоянии Управление производит замену сезонных шин.

Учет новых шин ведется по цене приобретения.

На каждую предъявленную к списанию автошину должна быть полностью заполнена и заверена подписями комиссии по списанию имущества и водителя автомашины Карточка учета работы автомобильной шины
(Приложение №12). Ведение Карточки осуществляется специалистами отдела по обеспечению деятельности управления.

Ведомость учета списанных автошин составляется на основании Карточек учета автомобильных шин.

По преждевременно выбывшим шинам постоянно действующей инвентаризационной комиссией Управления устанавливаются причины и лица, виновные в этом.

В случае если автомобиль ремонтируется собственными силами (водителем) оформляется дефектный акт и акт установки запасных частей, которые составляются в произвольной форме с отражением обязательных реквизитов первичного учетного документа, предусмотренных пунктом 7 Инструкции № 157н.

По окончании ремонта транспортного средства составляется Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ф.0306002), который служит основанием для списания запасных частей с баланса.

Для выполнения работ по установке запасных частей на транспортное средство специализированной организацией заключается договор в письменной форме (договор, заказ-наряд, квитанция или иной документ). Договор заключается в соответствии с Правилами оказания услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.04.2011 № 290 «Об утверждении Правил оказания услуг (выполнения работ) по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств». Договор, исполняемый в присутствии водителя (подкачка шин, шиномонтаж, диагностические работы, работы по техническому обслуживанию и ремонту, мойка и др.) приемосдаточный акт не составляется.

В случае если Управление оставляет автотранспортное средство у исполнителя для выполнения ремонтных работ, то оформляется приемосдаточный акт (Приложение № 13), в котором указывается комплектность автотранспортного средства и видимые его наружные повреждения и дефекты, сведения о предоставлении Управлением запасных частей и материалов с указанием их точного наименования и цены. Подтверждение установки запасных частей на транспортное средство оформляется Актом о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ф.0306002) в двух экземплярах. По окончании ремонта транспортного средства запасные части списываются с баланса Управления на основании Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230) с приложением документов, подтверждающих их установку. Списанные запасные части при их установке не увеличивают стоимость транспортного средства, их стоимость списывается на расходы. После установки запасных частей на транспортное средство, сведения о ремонте вносятся в Инвентарную карточку учета объекта основных средств (ф.0504031).

6.8. Инвентаризация материальных запасов проводится ежегодного на основании приказа Управления перед составлением годового финансового отчета.

6.9. При изготовлении типографским способом бланков служебных писем, приказов, распоряжений, бланки приходуются на счет
105.36.000 «Прочие материальные запасы» через 106.04.000 «Вложения в материальные запасы». Далее учет бланков ведется в соответствии с Инструкцией по делопроизводству, утвержденной приказом Минюста России от 30.12.2011 № 460.

6.10. Списание средств индивидуальной защиты производится в момент их передачи (отпуска) сотрудникам.

 

7. Учет основных средств

7.1. В составе основных средств учитываются материальные объекты, используемые в процессе деятельности Управления при оказании государственных услуг и осуществлении государственных функций либо для управленческих нужд, независимо от стоимости объекта основных средств со сроком полезного использования более 12 месяцев по фактической стоимости приобретения (изготовления).

7.2. Сетевые фильтры учитываются как основные средства и оплачиваются с вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд».

Флэш-карты, калькуляторы учитываются, как основные средства и оплачиваются с вида расходов 242 «Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий».

7.3. Учет основных средств, принадлежащих Управлению на праве оперативного управления, а также приобретенных за счет целевых средств и безвозмездных поступлений ведется на инвентарных карточках установленной формы и оборотных ведомостях, по ответственным лицам, по первоначальной, рыночной и восстановительной стоимости.

Первоначальная стоимость – сумма фактических вложений в приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств.

7.4. Все основные средства находится на ответственном хранении должностных лиц, назначенных приказом Управления.

Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому объекту, кроме библиотечных фондов и основных средств стоимостью свыше 10 000 рублей включительно (за исключением объектов недвижимости), независимо от того, находится он в эксплуатации, в запасе или на консервации, присваивается уникальный инвентарный порядковый номер, состоящий из цифр:

1 – 5-й знаки – коды синтетического счета в Плане счетов бюджетного учета (приложение 1 к Инструкции № 162н);

6 – 10-й разряды – порядковый номер нефинансового актива (101).

Обозначение инвентарных номеров на инвентарных объектах осуществляется в Управлении специалистом отдела обеспечения деятельности управления (материально-ответственным лицом) на основании данных бюджетного учета.

Лица, ответственные за хранение основных средств, ведут Инвентарные списки нефинансовых активов (ф. 0504034) по местам их нахождения (по кабинетам). Ответственные лица следят за сохранностью основных средств и ведут учет всех изменений.

7.5. Поступление, внутреннее перемещение, выбытие основных средств и иного имущества осуществляются на основании решения постоянно действующей комиссии по списанию имущества в установленном порядке (Инструкция № 157н, Постановление Правительства Российской Федерации от 14.10.2010 № 834 «Об особенностях списания федерального имущества»).

При отсутствии в технических документах на приобретаемое (получаемое безвозмездно) оборудование сведений о наличии в них драгоценных металлов комиссия по поступлению и выбытию активов определяет их содержание при списании и передаче на утилизацию этих объектов и заносит эти сведения в инвентарную карточку. Учет драгоценных металлов осуществляется в установленном законодательством порядке.

В Инвентарных карточках на недвижимое имущество (помещения Управления) указываются сведения о капитальном ремонте, об установленных охранно-пожарной сигнализации и системах видеонаблюдения. Расходы по капитальному ремонту на увеличение стоимости основных средств не относятся.

7.6. Учет основных средств осуществляется в разрезе: недвижимого имущества; иного движимого имущества.

Объекты недвижимого имущества, переданные в оперативное управление, принимаются к учету на основании Распоряжения собственника имущества и утвержденного Акта о приеме-передаче объектов недвижимого имущества ОС 1а (ф. 0306030). На баланс Управления ставится только после государственной регистрации права на имущество в территориальном органе Росреестра. До государственной регистрации права имущество, переданное на праве оперативного управления, находится на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование».

Датой принятия к учету движимого имущества считается момент приемки товара и подписания накладных. При изготовлении основного средства или приобретения отдельными комплектующими (составными частями) дополнительно к первичным документам (акту о приеме-передаче, документам от поставщика) прилагается акт сборки объекта основного средства по форме, предусмотренной в Приложении № 11 к настоящему Положению.

7.7. Основные средства, полученные Управлением в безвозмездное пользование, в учете отражаются на за балансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование».

При передаче в эксплуатацию по Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф.0504210) при списании с балансового учета основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно, за исключением объектов недвижимости, в целях обеспечения сохранности этих объектов их аналитический учет ведется на отдельном забалансовом счете 21 «Основные средства стоимостью до 10 000 рублей включительно в эксплуатации» в разрезе субсчетов согласно, рабочему плану счетов (Приложение №1) в карточках количественного учета материальных ценностей.

Принятие к учету объектов основных средств стоимостью до 10 000 рублей осуществляется на основании первичного документа, подтверждающего ввод (передачу) объекта в эксплуатацию по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта.

Внутреннее перемещение объектов основных средств в Управлении отражается по забалансовому счету на основании оправдательных первичных документов путем изменения ответственного лица и (или) места хранения.

Передача введенных (переданных) в эксплуатацию объектов основных средств в возмездное или безвозмездное пользование отражается на основании акта
приема-передачи по забалансовому счету путем изменения ответственного лица с одновременным отражением переданного объекта на соответствующем забалансовом счете «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» либо «Имущество, переданное в безвозмездное пользование».

Отражаются в оперативном учете по ответственным лицам, в количественном выражении.

Списание активов с забалансового учета объектов основных средств производится по мере непригодности к использованию и невозможности восстановления.

7.8. Списание основных средств осуществляется по Акту о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0504104).

При принятии к бухгалтерскому учету объекта нефинансового актива, полученного безвозмездно (по договору дарения), в виде излишков основных средств, выявленных при инвентаризации, и в иных случаях в целях определения текущей рыночной стоимости комиссией по списанию имущества используются сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций, в средствах массовой информации и специальной литературе.

7.9. На основании пункта 44 Инструкции № 157н сроком полезного использования объекта основных средств является период, в течение которого предусматривается использование в процессе деятельности Управления объекта нефинансовых активов в тех целях, ради которых он был приобретен, создан и (или) получен.

7.10. Начисление амортизации производится линейным способом в следующем порядке:

а) на объект недвижимого имущества при принятии его к учету по факту государственной регистрации права на объект недвижимого имущества, предусмотренной Федеральным законом от 21.07.1997 № 122-ФЗ
«О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»:

– стоимостью до 100 000 руб. включительно – в размере 100% балансовой стоимости объекта при принятии к учету;

– стоимостью свыше 100 000 руб. – в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами амортизации;

б) на объекты движимого имущества:

– на объекты библиотечного фонда стоимостью до 100 000 руб. включительно – в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию;

– на объекты основных средств стоимостью свыше 100 000 руб. – в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами амортизации;

– на объекты основных средств стоимостью до 100 000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, нематериальных активов, – не начисляется;

– на иные объекты основных средств стоимостью от 10 000 до 100 000 руб. включительно – в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию.

В случаях изменения срока полезного использования в связи с изменением первоначально принятых нормативных показателей функционирования амортизируемого объекта основного средства, нематериального актива, в том числе в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или частичной ликвидации, начиная с месяца, в котором был изменен срок полезного использования, расчет годовой суммы амортизации производится Управлением линейным способом исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату изменения срока полезного использования и уточненной нормы амортизации, исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования на дату изменения срока использования.

Амортизация основных средств (на недвижимость) начисляется с месяца следующего после получения свидетельства о регистрации права оперативного управления.

7.11. Переоценка основных средств производится в сроки и в порядке, устанавливаемые Правительством Российской Федерации.

7.12. Проведение инвентаризации обязательно:

перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

при смене материально ответственных лиц;

при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

при реорганизации или ликвидации организации;

в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

В приказе о проведении инвентаризации указываются состав инвентаризационной комиссии, сроки проведения инвентаризации и виды инвентаризируемого имущества и обязательств.

Перед инвентаризацией – разрабатывается и утверждается план проведения инвентаризации; передаются расписки от материально ответственных лиц; определяются остатки имущества и обязательств по данным бюджетного учета. Присутствие ответственного лица при инвентаризации обязательно.

Инвентаризации подлежат все основные средства Управления, в том числе числящиеся на забалансовых счетах.

 

8. Централизованное снабжение нефинансовыми активами

8.1. При централизованном снабжении Минюстом России, в случае если имущество поступило в Управление до получения извещения (ф.0504805) и копий документов поставщика на отправленные ценности, оно учитывается на забалансовом счете 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению» в разрезе субсчетов согласно Рабочему плану счетов (Приложение № 1). После получения Извещения стоимость имущества, а также расходы, связанные с его получением отражаются на счете 1106000 «Вложения в нефинансовые активы».

8.2. Если материальные объекты нефинансовых активов, отгруженные поставщиками, не поступили к концу отчетного периода в Управление, объекты учитываются на счете 107 «Нефинансовые активы в пути».

 

9. Недостача имущества

9.1. Размер причиненного ущерба в случае утраты или порчи имущества определяется по фактическим потерям исходя из подлинных цен, но не может быть ниже балансовой стоимости имущества, основанной на данных бюджетного учета.

9.2. Проверка для установления размера причиненного ущерба и причин возникновения проводится специально созданной, на основании распоряжения Управления, комиссией. Обязательно истребование от работника письменного объяснения для установления причины возникновения ущерба. В случае отказа или уклонения работника от представления указанного объяснения составляется соответствующий акт.

9.3. Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей его среднего месячного заработка, производится на основании статьи 248 Трудового Кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) , путем удержания из заработной платы на основании приказа (распоряжения) Управления, изданному не позднее одного месяца со дня окончательного установления Управлением размера причиненного работником ущерба.

Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный Управлению ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание может осуществляться только судом. В силу части 3 статьи 392 ТК РФ Управление праве предъявить к работнику регрессный иск о взыскании сумм, выплаченных им в счет возмещения ущерба третьим лицам, в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба.

В соответствии со статьей 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником в любом случае должно быть сохранено 50% заработной платы. Ограничения, установленные статьей 138 ТК РФ, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%.

Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии со статьей 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве не обращается взыскание.

 

10. Налогообложение и страховые взносы

10.1. Управление является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), налогоплательщиком по налогу на имущество, транспортному налогу, налогу на прибыль (ОСАГО), плательщиком страховых взносов во внебюджетные фонды России.

10.2. Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования, начисленные на выплаты работникам Управления, уплачиваются в Федеральную налоговую службу по месту нахождения Управления. Отчетность – расчеты и декларации по взносам.

Страховые взносы, начисленные на выплаты работникам Управления, уплачиваются в Фонд социального страхования и Федеральную налоговую службу по месту нахождения Управления. Отчетность – 4ФСС.

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на выплаты работникам Управления, уплачиваются по месту нахождения Управления. Отчетность – расчетная ведомость по взносам.

10.3. Налог на имущество уплачивается Управлением по месту своего нахождения. Отчетность – расчеты и декларации по налогу.

10.4. Управление является налогоплательщиком транспортного налога за транспортное средство.

Налоговая декларация представляется по месту нахождения транспортного средства, в сроки и в порядке, установленных в Забайкальском крае.

10.5. Налог на прибыль уплачивается с доходов по ОСАГО (разница между начисленными расходами и суммой поступления целевых средств). Налог уплачивается Управлением по месту своего нахождения в федеральный по установленным ставкам. Отчетность представляется также по месту нахождения Управления.

В налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления.

 

11. Администрирование доходов бюджетов

11.1. Приказом Министерства юстиции Российской Федерации от 21.06.2018 № 125 «О бюджетных полномочиях администраторов доходов федерального бюджета и главных администраторов (администраторов) доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов территориальных органов Министерства юстиции Российской Федерации» (далее – Приказ № 125) Управление наделено бюджетными полномочиями главного администратора (администратора) доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Бюджетный учет администрируемых доходов

11.2. Начисление администрируемых доходов ведется в соответствии с пунктами 197, 199 Инструкции № 157н учет расчетов по суммам доходов (поступлений), начисленных Управлением в момент возникновения требований к их плательщикам, возникающих в силу договоров, соглашений, а также при выполнении Управлением возложенных по законодательству Российской Федерации на него функций, в том числе в рамках выполнения полномочий администратора доходов бюджета, ведется на соответствующих счетах аналитического учета счета 120500000 «Расчеты по доходам» и по кодам бюджетной классификации Российской Федерации.

На основании пункта 200 Инструкции № 157н Аналитический учет расчетов по поступлениям ведется в разрезе видов доходов (поступлений) по плательщикам (группам плательщиков) и соответствующим им суммам расчетов в журнале операций расчетов с дебиторами по доходам.

Доходы текущего финансового года учитываются на счете 140110000 «Доходы текущего финансового года».

Начисление доходов осуществляется на основании первичных документов, представленных отделом по делам некоммерческих организаций – служебной записки, с реестром плательщиков должников, в которой указываются необходимые «реквизиты, в том числе: наименование юридического лица или ФИО физического лица, ОГРН (ИНН), реквизиты постановления мирового судьи, номер и дата дела, сумма штрафа, и отражается в бюджетном учете корреспонденцией счетов, указанных в пунктах 77, 78 Инструкции № 162н.

Согласно пункту 227 Инструкции № 157н операции по поступлению в бюджет администрируемых платежей, а также расчеты с финансовым органом по средствам, поступившим в бюджет на отчетную дату, отражаются на счете 121002000 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет».

В соответствии с пунктом 90 Инструкции № 162н поступления в бюджет учитываются на основании первичных документов, согласно которым отражены операции на лицевом счете администратора доходов, и выписки из лицевого счета администратора доходов бюджета (ф. 0531761), представляемой Управлению органом Федерального казначейства.

В бюджетном учете операции по поступлению в бюджет администрируемых доходов отражаются корреспонденциями счетов, указанных в пунктах 89, 91 Инструкции № 162н.

На основании пункта 232 Инструкции № 157н Управление является администратором доходов бюджета. Для учета расчетов с УФК по суммам поступлений на отчетную дату (для их распределения по бюджетам бюджетной системы Российской Федерации), подлежащих зачислению на счет соответствующего бюджета в следующем отчетном периоде, предназначен счет 121004000 «Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет».

Данные средства на основании графы 25 справки о перечислении поступлений в бюджеты (ф. 0531468), представляемой органом Федерального казначейства, учитываются администратором доходов в соответствии с пунктом 232 Инструкции № 157н, пунктом 94 Инструкции № 162н.

Операции по начислению и возврату плательщикам излишне полученных доходов отражаются в бюджетном учете администратора доходов бюджета корреспонденциями счетов, указанных в пунктах 78, 94 Инструкции № 162н.

На основании пункта 77 Инструкции № 162н учет сумм доходов, требующих уточнения, органами Федерального казначейства ведется на счете 120581000 «Расчеты по невыясненным поступлениям».

В соответствии с пунктом 91 Инструкции № 162н операции по учету невыясненных поступлений отражаются на основании выписки из лицевого счета администратора доходов бюджета (ф. 0531761), уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа (ф. 0531809), корреспонденциями счетов.

Бюджетный учет администрирования доходов ведется с применением бюджетной версии программного продукта «1-С: Предприятие 8.2» «Бухгалтерия государственного учреждения» Администрирование доходов» в электронном виде.

Учет поступлений доходов федерального бюджета ведется с применением бюджетной версии программного продукта «1-С: Предприятие 8.2» «Бухгалтерия государственного учреждения» на основании справок Управления Федерального казначейства по Забайкальскому краю о перечислениях поступлений в бюджеты
на 1 число месяца, последним числом текущего месяца.

Признание безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации

11.3. Порядок принятия Управлением решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации устанавливает приказ Министерства юстиции Российской Федерации от 07.12.2016 № 275 «Об утверждении Порядка принятия Министерством юстиции Российской Федерации и его территориальными органами решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации».

Отдел по делам некоммерческих организаций совместно с отделом по обеспечению деятельности управления ежемесячно проводят сверку поступлений в бюджет взысканий до 20 числа месяца, следующего за отчетным, а также 2 раза в год по состоянию на 01 июня и на 01 декабря проводит инвентаризацию расчетов по начисленным штрафам для выявления безнадежной к взысканию задолженности.

Отдел по обеспечению деятельности управления выявляет наличие задолженности по платежам в бюджет и направляет данные документы на рассмотрение созданной на постоянной основе комиссии Управления по поступлению и выбытию активов.

 

12. Документооборот

12.1. Первичные документы, предъявляемые на оплату, для придания юридической силы должны иметь следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа (форма), код формы;

б) дату составления;

в) содержание хозяйственной операции;

г) измерители хозяйственной операции (в количественном и стоимостном выражении);

д) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильность ее оформления, личные подписи и расшифровки.

В необходимых случаях в первичном документе могут быть приведены дополнительные реквизиты: номер документа; название и адрес предприятия, учреждения; основание для совершения хозяйственной операции, зафиксированной документом; другие дополнительные реквизиты, определяемых характером документируемых хозяйственных операций.

12.2. Для оформления финансово-хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, Управлением самостоятельно разрабатываются необходимые формы документов. Право разработки указанных документов закрепляется за главным бухгалтером, который доводит порядок их заполнения до соответствующих ответственных лиц и устанавливает сроки их представления в Управление. Самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов утверждаются приказом Управления.

12.3. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами (по лицевым счетам, открытым в органах федерального казначейства и по кассе), а также документы по договорам (сделкам), устанавливающие и (или) изменяющие финансовые обязательства Управления подписываются начальником Управления и главным бухгалтером, или уполномоченными на то лицами, на которых оформлены в соответствии с действующим законодательством документы, устанавливающие их право на подписание подобных документов от имени Управления.

Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

12.4. Первичные документы, поступающие в отдел по обеспечению деятельности управления, проверяются с точки зрения правильности формы и полноты содержания. Неправильно оформленные документы возвращаются контрагенту в течение 3-х дней. Запрещается принимать к исполнению и оформлению первичные документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей. Такие документы должны быть переданы главному бухгалтеру для принятия решения.

12.5. Движение первичных документов в бюджетном учете (создание или получение от других предприятий, учреждений, структурных подразделений Управления, принятие их к учету, обработка) регламентируется графиком документооборота (Приложение № 2).

Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также своевременное и качественное создание документов, своевременную передачу их для отражения специалистам по ведению бюджетного учета, достоверность содержащихся в документах данных несут лица, оформившие и подписавшие эти документы.

12.6. Работники Управления оформляют и представляют документы, относящиеся к сфере их деятельности, по графику документооборота. С графиком документооборота знакомят под расписку всех должностных лиц, ответственных за составление и представление тех или иных документов в установленные сроки. Он соблюдается всеми лицами, ответственными за составление и обработку документов.

Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота по Управлению осуществляет главный бухгалтер.

Требования главного бухгалтера в части порядка оформления операций и представления необходимых документов и сведений являются обязательными для всех структурных подразделений Управления.

Правила хранения документов

12.7. По истечении каждого отчетного месяца первичные учетные документы, относящиеся к соответствующим журналам операций, должны быть подобраны в хронологическом порядке и сброшюрованы. При незначительном количестве документов брошюровку можно производить за несколько месяцев в одно дело. На титульном листе следует указать все необходимые реквизиты в соответствии с требованием Инструкции по делопроизводству, утвержденной приказом Минюста России от 30.12.2011 № 460, в том числе: наименование Управления, название и порядковый номер дела, отчетный период – год и месяц, начальный и последний номера журналов операций, количество листов в деле, номер номенклатурного дела в соответствии с номенклатурой, утвержденной приказом Управления.

Порядок использования печатей, бланков с изображением герба Российской Федерации, применяемых в Управлении, определяется Инструкцией по делопроизводству, утвержденной приказом Минюста России от 30.12.2011 № 460.

13. Финансовый результат

13.1. На основании пунктов 302, 302.1 Инструкции № 157н Управление осуществляет расходы в пределах установленных норм и в соответствии с бюджетной сметой на отчетный год:

- на междугородные переговоры, услуги по доступу в «Интернет» – по фактическому расходу;

- на пользование услугами сотовой связи – по лимиту, утвержденному приказом (распоряжением) Управления.

13.2. В составе расходов будущих периодов на счете КБК 1.401.50.000 «Расходы будущих периодов» отражаются расходы:

- по страхованию имущества, гражданской ответственности;

- по приобретению неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов;

- по подписке на периодическую печать.

Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего финансового года равномерно, по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они относятся.

По договорам страхования, а также договорам неисключительного права пользования период, к которому относятся расходы, равен сроку действия договора.

28 февраля 2020 года
Нашли ошибку на сайте? Выделите ее и нажмите Ctrl + Enter
Будет отправлен следующий текст:
Можете добавить свой комментарий (не обязательно).